Как правильно заполнить Расчет по налогу на имущество

Печать
24.07.2013 08:30
Как правильно заполнить Расчет по налогу на имущество

Не позднее 30 июля компании должны сдать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Конечно, так нужно делать, если региональные власти ввели на своей территории данный налог и установили по нему отчетные периоды. Как правило, именно так и происходит – в большинстве субъектов налог нужно платить и есть отчетные периоды.


Как сама форма расчета, так и порядок его заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Этим же нормативным актом установлен формат представления расчета в электронном виде.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество включает в себя:

  1. титульный лист;
  2. раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;
  3. раздел 2 «Исчисление суммы авансово­го платежа по налогу в отношении подле­жащего налогообложению имущества рос­сийских организаций и иностранных ор­ганизаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  4. раздел 3 «Исчисление суммы авансо­вого платежа по налогу за отчетный пери­од по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относяще­муся к ее деятельности в Российской Фе­дерации через постоянное представитель­ство».

Это важно

На титульном листе расчета авансовых платежей по налогу нужно ставить код отчетного периода. В случае с полугодием код «31».

Последовательность заполнения рас­чета такая. Первым делом отражают дан­ные в разделе 2 или в разделе 3. Далее за­носят информацию в раздел 1. Ну и в са­мом конце заполняют титульный лист. Сведения в раздел 3 должны вносить лишь иностранные компании, имеющие объек­ты недвижимости, не относящиеся к их деятельности в России через постоянное представительство. Не будем про него го­ворить, поскольку остальные фирмы не должны сдавать раздел 3 в силу пункта 1.3 Порядка.

Прежде чем перейти к заполнению рас­чета, давайте разберемся, когда нужно сда­вать расчет и куда его представлять.

Когда нужно сдавать расчет, а когда – нет

Есть несколько ситуаций, когда не совсем понятно, нужно сдавать расчет авансовых платежей или нет. Например, на балансе фирмы только полностью самортизированные основные средства, то есть остаточ­ная стоимость объектов равна нулю. Со­ответственно налог на имущество платить не с чего. Однако отчитываться все равно нужно (см. письмо ФНС России от 8 февра­ля 2010 г. № 3-3-05/128). Делать так при­дется до тех пор, пока не произойдет выбы­тие актива и основное средство спишут с баланса.

Или другой пример. Все имущество компании подпадает под льготы. То есть опять-таки налог платить не нужно. Од­нако о праве на льготы нужно заявить.

С этой целью организации заполняют специальные строки в разделе 2 расчета авансовых платежей по налогу на иму­щество.

В остальных ситуациях нужно исходить из того, признается ли имущество объек­том налогообложения или нет. Взять те же движимые вещи. Если они учтены как основные средства до 1 января текущего года, придется посчитать налог. Значит, нужно и отчитаться. Когда же движимое имущество поставлено на баланс в 2013 го­ду, оно не облагается налогом и сдавать расчет нет необходимости.

К сведению

Компании, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, всегда отчитываются в ИФНС по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Куда сдавать расчет

Чтобы разобраться, куда представлять рас­чет авансовых платежей, достаточно загля­нуть в пункты 1.2 и 1.6 Порядка. Как нетрудно догадаться, нужно отчитаться перед ИФНС по месту нахождения самой организации.

У предприятия есть филиал, выделен­ный на отдельный баланс? Тогда обязатель­но представить расчет в ИФНС, курирую­щую данное подразделение. Естественно, это нужно делать, только если у филиала на балансе «висят» основные средства, обла­гаемые налогом.

Помните также, что налог на имущест­во является региональным. Поэтому, если имущество расположено в разных субъек­тах страны, одним расчетом не отделаться. Поясним, как отчитываться в каждом ре­гионе.

Самый простой вариант – все основные средства находятся там же, где сама орга­низация. При таком раскладе заполняйте один расчет. А как быть, когда на терри­тории края или области у предприятия одно или два здания (удалены от головного офиса) да еще и, например, три филиала (и в каждом есть основные средства)? То есть организация стоит на налоговом уче­те в нескольких инспекциях по разным основаниям.

Важно, куда именно зачисляется сумма налога на имущество и авансов по нему.

Если эти платежи полностью уходят в региональный бюджет и не распределя­ются по муниципальным образованиям, расчет заполняйте в единственном экзем­пляре. Код ОКАТО пишите по месту на­хождения головного офиса. В частности, именно такие правила действуют в насто­ящее время в Москве.

А если по региональному закону налог распределяют по бюджетам муниципаль­ных образований? Тогда нужно будет запол­нить столько расчетов, по скольким адре­сам расположены основные средства ком­пании.

Но и это еще не все. Один расчет аван­совых платежей в отношении имущества, подлежащего налогообложению в пре­делах одного муниципального района, может заполняться далеко не всегда. А лишь если отсутствует решение пред­ставительного органа муниципального района о зачислении доходов от налога на имущество в бюджеты поселений, вхо­дящих в состав муниципального района (п. 1.6 Порядка).

Как заполнить раздел 2

Раздел 2 заполняют отдельно в отношении разного имущества (п. 5.2 Порядка). Возь­мем такую ситуацию. Часть основных средств, облагаемых налогом, расположена в головном офисе, часть – в одном филиале и еще часть – в другом филиале. Тогда нужно заполнить не один, а целых три раз­дела 2. Чтобы идентифицировать объекты, заполняют специальные коды согласно Приложению № 5 к Порядку. Обычно сле­дует проставлять код «3».

Алгоритм заполнения раздела 2 не слож­ный. При желании его можно прочитать в главе V Порядка.

Пример

На балансе ООО «Омерта» числится легковой автомо­биль «шкода йети» (ОС).

По состоянию на 1 января 2013 года его остаточ­ная стоимость составляет 810 000 руб. Средняя стои- мость имущества за первое полугодие 2013 года – 720 000 руб.

Поскольку фирма прав на налоговые льготы не име­ет и ставка налога на имущество составляет 2,2 про­цента, сумма авансового платежа равна:

720 000 руб. X 2,2% : 4 = 3960 руб.

Раздел 2 расчета бухгалтер организации заполнил так, как показано на странице 37.

Что учесть, внося данные в раздел 1 и титульный лист

Раздел 1 включает в себя семь блоков. Их заполняют по каждому месту уплаты нало­га. В каждом из блоков предусмотрены три одинаковые строки: 010, 020 и 030.

Проще всего начинать со строки 030 – ведь именно в ней отражается сумма аван­сового платежа по налогу на имущество, подлежащего уплате в бюджет по месту представления расчета по соответствую­щим кодам ОКАТО и КБК.

Справочно

Все стоимостные показатели в расчете авансовых платежей нужно указывать в полных рублях. Значения менее 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.

В строке 010 запишите код ОКАТО, по которому нужно перечислить авансовый платеж, указанный в строке 030 того же блока. В строке 020 укажите код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма согласно строке 030 дан­ного блока.

На 2013 год для текущих платежей по налогу на имущество с основных средств, не входящих в единую систему газоснабже­ния, установлен единый КБК:

182 1 06 02010 02 1000 110.

Если же объект входит в ЕСГС, КБК та­кой: 182 1 06 02020 02 1000 110 (приказ Мин­фина России от 21 декабря 2012 г. № 171н).

В конце раздела 1 расчета в графе «До­стоверность и полноту сведений, указан­ных на данной странице, подтверждаю» обязательно поставить подпись руководи­теля организации или уполномоченного представителя компании. Рядом с ней ста­вится дата подписания расчета.

Ну и пару слов про титульный лист. Здесь следует отразить сведения, харак­терные для любой налоговой отчетности. А именно, ИНН и КПП фирмы, код от­четного периода, четырехзначный код ин­спекции и пр.

Т.Н. Петрухина, налоговый консультант

Источник: Бухгалтерия.ру

 
  Яндекс.Метрика
 
Copyright © 2010 - 2012   г. Екатеринбург, ул. Народной Воли, д. 64, Бизнес-центр "NEBO" 
  Электронная почта: info@ndsnews.ru